В процессе кругооборота капитала предприятия (финансового цикла) возникают налоги, которые определяют финансовые взаимоотношения предприятия с государством. Учет налогов на предприятии ведется фактическим методом. При этом расчет суммы перечисления в федеральный и муниципальный бюджеты по основным видам налогов (в первую очередь, по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль) производится на основе принципа оплаты (а не принципа начислений (отгрузки), согласно которому формируются конечные финансовые результаты предприятия). Это обстоятельство накладывает свою специфику на отражение начисления и выплаты налогов в бухгалтерском учете компании. Рассмотрим учет налогов на примере двух основных налогов, которые платят российские предприятия: • налога на добавленную стоимость, • налога на прибыль. А. Налог на добавленную стоимость Базовая ставка НДС для российских предприятий составляет 20%. При этом основой начисления налога является «добавленная стоимость», под которой понимается сумма амортизационных отчислений, заработной платы (с отчислениями во внебюджетные фонды) и прибыли. Величину добавленной стоимости можно представить и в другом виде, как разницу выручки и всех «входящих» материальных потоков (текущих материальных затрат) — закупаемых материальных оборотных ресурсов и услуг сторонних организаций, включаемых в себестоимость. Именно на основе такого «разложения» производится расчет НДС к выплате так называемым методом зачетов. Суть метода зачетов состоит в том, что отдельно рассчитываются: • сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся к получению от покупателей и заказчиков (как 20% от выручки без НДС или 16,67% от договорной стоимости отгруженной продукции); • сумма налога на добавленную стоимость по «входящим» потокам, которые были включены в себестоимость отгруженной продукции (16,67% от стоимости закупок материальных оборотных средств и стоимости подрядных работ и прочих услуг сторонних организаций); • разница между суммой налога на добавленную стоимость «от выручки» и суммой НДС по «входящим» потокам, которая и будет составлять величину начисленного налога на добавленную стоимость. В новом Плане счетов для учета налога на добавленную стоимость по «входящим» текущим материальным затратам служит счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Величина НДС, причитающаяся к получению от покупателей и заказчиков, отражается по счету 90 «Выручка» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», а по реализации основных средств и других активов предприятия — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». При приобретении сырья, материалов, комплектующих по факту полунения расчетных документов поставщика сумма налога на добавленную стоимость, входящего в стоимость приобретаемых материальных оборотных ресурсов, отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Эта же проводка используется при списании на счет 19 суммы НДС, входящей в стоимость подрядных работ, только в этом случае основанием для бухгалтерской записи является подписание акта сдачи-приемки работ у подрядчика. Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При признании выручки (факту отгрузки продукции) сумма налога на добавленную стоимость, причитающегося к получению от покупателя, фиксируется по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Дебет 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Заметим, что в конце бюджетного периода (то есть ежеквартально или даже ежемесячно) дебетовый оборот по субсчету 90-3 «обнуляется» при списании дебетового (кредитового) остатка на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Заказать аналогичную работу

Каталог докладов, эссе

Узнайте цену написания своей работы

Похожие работы:

• Налоги
И все же главным источником покрытия колоссальных расходов государства оставались налоги. При Петре I они достигли невиданных размеров. Их общее число было доведено до 30—40. Это прямые, косвенные обы...


• Налоги
В процессе кругооборота капитала предприятия (финансового цикла) возникают налоги, которые определяют финансовые взаимоотношения предприятия с государством. Учет налогов на предприятии ведется фактиче...


• Налоги
Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно...


• Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг). Доба...


• Региональные налоги
Транспортный налог относится к региональным налогам. Он введен 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую систему налогов, зачисляемых в дорожные Фонды: НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧ...